๐๐ฟ๐ฎ๐๐ฑ๐ฒ โ ๐๐น ๐ฐ๐๐ฎ๐ฟ๐๐ผ ๐๐ฒฬ๐ฟ๐๐ถ๐ฐ๐ฒ: ๐๐ ๐ฝ๐ฟ๐ผ๐ด๐ฟ๐ฎ๐บ๐ฎ ๐ฎ๐ป๐๐ถ๐ณ๐ฟ๐ฎ๐๐ฑ๐ฒ ๐๐ถ๐ด๐ถ๐น๐ฎ ๐ฎ๐น ๐ฐ๐ฎ๐ท๐ฒ๐ฟ๐ผ ๐ ๐น๐ฒ ๐ฝ๐ถ๐ฑ๐ฒ ๐ฒ๐น ๐ถ๐ป๐ณ๐ผ๐ฟ๐บ๐ฒ ๐ฎ๐น ๐ฑ๐ถ๐ฟ๐ฒ๐ฐ๐๐ผ๐ฟ
Cressey ayuda a explicar por quรฉ alguien podrรญa defraudar. Pero deja una pregunta incรณmoda: por quรฉ muchas personas con presiรณn, oportunidad y una excusa a mano no cruzan la lรญnea.
Wolfe y Hermanson propusieron una respuesta en 2004, y deberรญa incomodar a todo directorio que la lea con honestidad.
Presiรณn, oportunidad y racionalizaciรณn llevan a una persona hasta la puerta. La capacidad es lo que permite reconocer que estรก abierta y cruzarla. Sin ese cuarto elemento, el resto puede quedarse en potencial: una puerta abierta que alguien no sabe, no puede o no se atreve a cruzar.
ยฟQuรฉ compone la capacidad?
Los autores fueron explรญcitos: posiciรณn o funciรณn dentro de la organizaciรณn. Inteligencia para entender los controles y rodearlos. Confianza y ego suficientes para creerse indetectable. Habilidad para coaccionar a otros. Capacidad de mentir de forma sostenida y coherente. Inmunidad al estrรฉs de vivir sosteniendo esa mentira durante aรฑos.
Lea esa lista otra vez.
โช๏ธ ๐๐ผ๐ ๐ฎ๐๐ฟ๐ถ๐ฏ๐๐๐ผ๐ ๐ป๐ฒ๐ฐ๐ฒ๐๐ฎ๐ฟ๐ถ๐ผ๐ ๐ฝ๐ฎ๐ฟ๐ฎ ๐ผ๐ฟ๐พ๐๐ฒ๐๐๐ฎ๐ฟ ๐ ๐ผ๐ฐ๐๐น๐๐ฎ๐ฟ ๐๐ป ๐ด๐ฟ๐ฎ๐ป ๐ณ๐ฟ๐ฎ๐๐ฑ๐ฒ ๐๐ผ๐ป, ๐๐ฟ๐ฎฬ๐ด๐ถ๐ฐ๐ฎ๐บ๐ฒ๐ป๐๐ฒ, ๐น๐ผ๐ ๐บ๐ถ๐๐บ๐ผ๐ ๐พ๐๐ฒ ๐น๐ผ๐ ๐ฑ๐ถ๐ฟ๐ฒ๐ฐ๐๐ผ๐ฟ๐ถ๐ผ๐ ๐ฒ๐ ๐ถ๐ด๐ฒ๐ป ๐ฎ๐น ๐ฐ๐ผ๐ป๐๐ฟ๐ฎ๐๐ฎ๐ฟ ๐ฎ ๐๐ ๐ฎ๐น๐๐ฎ ๐ด๐ฒ๐ฟ๐ฒ๐ป๐ฐ๐ถ๐ฎ.
Ahรญ estรก lo que casi ningรบn programa antifraude se atreve a asumir.
El triรกngulo permite un diseรฑo de control cรณmodo: reducir la oportunidad con segregaciรณn de funciones, arqueos, conciliaciones, lรญmites de aprobaciรณn. En demasiadas organizaciones, todo eso apunta hacia abajo en el organigrama. Es barato, es medible y no ofende a nadie con poder.
๐๐น ๐ฑ๐ถ๐ฎ๐บ๐ฎ๐ป๐๐ฒ ๐ฎ๐ฝ๐๐ป๐๐ฎ ๐ต๐ฎ๐ฐ๐ถ๐ฎ ๐ฎ๐ฟ๐ฟ๐ถ๐ฏ๐ฎ.
Los atributos de la capacidad se concentran, por definiciรณn, en quienes tienen autoridad, dominio del sistema, credibilidad institucional y ascendencia sobre las personas que deberรญan controlarlos.
El fraude de gran escala no ocurre pese a los controles. Ocurre porque quien lo comete diseรฑรณ esos controles, aprobรณ su alcance, elige quiรฉn los audita y decide quรฉ se reporta al directorio.
โช๏ธ ๐๐น ๐ด๐ฟ๐ฎ๐ป ๐ณ๐ฟ๐ฎ๐๐ฑ๐ฒ ๐ป๐ผ ๐๐ผ๐ฏ๐ฟ๐ฒ๐๐ถ๐๐ฒ ๐ฏ๐๐ฟ๐น๐ฎ๐ป๐ฑ๐ผ ๐น๐ผ๐ ๐ฐ๐ผ๐ป๐๐ฟ๐ผ๐น๐ฒ๐. ๐ฆ๐ผ๐ฏ๐ฟ๐ฒ๐๐ถ๐๐ฒ ๐ฝ๐ผ๐ฟ๐พ๐๐ฒ ๐ฒ๐น ๐ฑ๐ฒ๐ณ๐ฟ๐ฎ๐๐ฑ๐ฎ๐ฑ๐ผ๐ฟ ๐ฒ๐ ๐ฒ๐น ๐ฑ๐๐ฒ๐ปฬ๐ผ ๐ฑ๐ฒ ๐น๐ฎ๐ ๐น๐น๐ฎ๐๐ฒ๐ ๐พ๐๐ฒ ๐น๐ผ๐ ๐ฎ๐ฝ๐ฎ๐ด๐ฎ๐ป.
Esto va un paso mรกs allรก de la ceguera motivada. No es solo que nadie quiera ver. Es que quien tiene capacidad de defraudar tiene, ademรกs, capacidad de administrar lo que los demรกs pueden ver.
Entonces la pregunta operativa cambia.
Ya no es solo: ยซยฟdรณnde hay oportunidad?ยป.
Es: ยฟquiรฉn en esta organizaciรณn reรบne al mismo tiempo posiciรณn, dominio tรฉcnico del control, poder sobre el equipo de supervisiรณn y un historial de resultados que nadie se anima a cuestionar?
๐จ๐๐๐ฒ๐ฑ ๐ฎ๐ฐ๐ฎ๐ฏ๐ฎ ๐ฑ๐ฒ ๐ฝ๐ฒ๐ป๐๐ฎ๐ฟ ๐ฒ๐ป ๐ฎ๐น๐ด๐๐ถ๐ฒ๐ป. ๐๐๐ฒ ๐ฒ๐ ๐ฒ๐น ๐ฝ๐๐ป๐๐ผ.
Pero hay que decirlo con claridad: esa persona no es sospechosa de nada. La capacidad no es culpa, ni indicio, ni presunciรณn. Es exposiciรณn. La mayorรญa de quienes reรบnen esos atributos jamรกs los usarรก para defraudar. El problema no es que existan. El problema es que su sistema de control nunca los contemplรณ.
ยฟSu programa antifraude tiene un solo control diseรฑado para detectar a quien estรก por encima del control, o simplemente asumieron que esa persona no lo necesitaba?
#Fraude #FraudDiamond #Cressey #WolfeHermanson #GobiernoCorporativo #ControlInterno #Compliance #CegueraMotivada
Fuente: Wolfe, D. T. y Hermanson, D. R., ยซThe Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraudยป, The CPA Journal, vol. 74, n.ยบ 12, diciembre de 2004, pp. 38-42.